Accounting For Mitarbeiter Aktien Optionen Under Ifrs

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Obwohl die Mitarbeiter durch ESOPs von ihren Arbeitgebern als Entschädigung für Dienstleistungen erworben werden können, wurden die von einem ESOP gehaltenen Eigenkapitalinstrumente ausdrücklich von den Rechnungslegungsvorschriften innerhalb von ASC 718-20 ausgeschlossen. Daher sollten Unternehmen ihre ESOP-Vereinbarungen unter Verwendung der Leitlinien in ASC 718-40, nicht ASC 718-20, berücksichtigen. Nach IFRS, IFRS 2. Aktienbasierte Vergütung. Ist die primäre Anhaltspunkt für die Bilanzierung aller aktienbasierten Pläne, einschließlich ESOPs. Entitäten sollten beachten, dass das Modell, das der ESOP-Rechnungslegung in ASC 718-40 zugrunde liegt, sich von dem unterscheidet, das für andere aktienbasierte Zahlungsvereinbarungen verwendet wird. Sowohl in den USA als auch in den IFRS werden aktienbasierte Vergütungsregelungen unter Verwendung eines modifizierten Stichtagsmodells bilanziert. Im Rahmen dieses Modells werden die Vergütungskosten zum beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Gewährungszeitraums bewertet und über die erforderliche Dienstzeit (in der Regel die Sperrfrist) erfasst. Die Entschädigungskosten werden für Prämien angepasst, die nicht wohnen. Nach ASC 718-40 werden die ESOP-Awards nicht als aktienbasierte Vergütung mit einem modifizierten Stichtagsmodell bilanziert, sondern gelten als beitragsorientierte Pläne. ASC 718-40 unterscheidet zwischen Plänen, in denen die ESOP Geld für den Erwerb der Arbeitgeberaktien (d. H. Gehebelte ESOPs) und Instanzen, in denen die ESOP Beiträge von Aktien oder Bargeld direkt vom Arbeitgeber (d. h. nicht gefrorene ESOPs) erhalten hat, ausgeliehen hat. Im Rahmen eines gehebelten ESOP werden die Aktien als Sperraktien betrachtet, wenn sie an die ESOP ausgegeben werden und werden als ausstehende Aktien im Eigenkapital verbucht, die durch eine Abgabe auf nicht gewarnte ESOP-Aktien, ein Kontra-Equity-Konto, ausgeglichen werden. Dann, da die Schuld bezahlt wird, werden diese Sperraktien aus dem Spesenkonto freigegeben und den einzelnen Teilnehmerkonten zugeordnet. Im Rahmen eines Nonleveraged ESOP werden die Aktien oder Barmittel direkt an die ESOP geleistet und den einzelnen Teilnehmerkonten zugeordnet. Bei einigen ESOPs handelt es sich um Rentenrevisions-ESOPs, bei denen eine Asset-Reversion aus einem beendeten leistungsorientierten Pensionsplan auf einen ESOP übertragen wird. Wenn die Vermögenswerte von der ESOP zum Erwerb von Arbeitgeberaktien verwendet werden, ist die Ausgabe von Aktien an die ESOP anzuerkennen, wenn sie auftritt, mit einer entsprechenden Gebühr für nicht gewählte ESOP-Aktien, falls zutreffend. Da die Modelle, die für die ESOPs nach US-GAAP verwendet werden, nicht die gleichen sind wie die nach IFRS, wird die Buchhaltung unterschiedlich sein. Die folgende Tabelle fasst diese Unterschiede zusammen und folgt eine detaillierte Erläuterung der einzelnen Unterschiede. 1 Anteile an gehebelten ESOPs werden zum beizulegenden Zeitwert zu den Terminen bewertet, an denen die Aktien an den Teilnehmerkonten freigegeben werden. Anteile an nicht gefrorenen ESOPs werden zum beizulegenden Zeitwert zu den Terminen bewertet, an denen die Aktien an der ESOP beteiligt sind oder dazu verpflichtet sind. ESOP-Aktien werden zum Zeitpunkt der Gewährung zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Die Ausübung der Aktien wird bei der Erfassung von Entschädigungskosten nicht berücksichtigt. Vesting ist wichtig bei der Bestimmung der Periode, über die die Entschädigungskosten erfasst werden. ASC 718-40-45-3 bietet eine konkrete Anleitung, wie gehebelte und nicht gehandelte ESOP-Aktien in der Ergebnisrechnung je Aktie bilanziert werden sollen. Bei der Behandlung von Aktien, die von einem ESOP gehalten werden, gibt es keine konkrete Anleitung. Die Behandlung der Ermittlung des Ergebnisses je Aktie steht im Einklang mit anderen aktienbasierten Zahlungsplänen. Messung Nach U. S. GAAP wird der Wert der ESOP-Aktien gemessen, wenn die Aktien freigegeben werden. Für geleistete ESOPs werden zu den Terminen, an denen die Aktien verpflichtet sind, an die Teilnehmerkonten freigegeben zu werden, die Ausgleichskosten zu den beizulegenden Zeitwerten dieser Aktien bewertet. Da die Aktien grundsätzlich während eines Abrechnungszeitraums als bezahlungsfähig gelten, werden die durchschnittlichen beizulegenden Zeitwerte der Aktien während des Berichtszeitraums verwendet, um die Höhe der im Berichtszeitraum zu erfassenden Vergütungskosten festzulegen. Für nicht gehandelte ESOPs werden die Aktien oder Bargeld, die zum ESOP beigetragen haben, die Mitarbeiter direkt entschädigen, weil die ESOP keine weitere Verpflichtung hat, bevor sie die Freigabe der Aktien oder Barmittel an die Teilnehmerkonten begehen kann. Daher werden Entschädigungskosten zum beizulegenden Zeitwert der Aktien oder Barmittel, die beigesteuert oder begangen werden, angesetzt. Nach IFRS wird der Wert der ESOP-Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Anerkennung Unter U. S. GAAP wird das Konzept der Vesting für ESOPs nicht berücksichtigt, um die Kosten für die erbrachten Leistungen zuzuschreiben. Die Entschädigungskosten für gehebelte und nicht gehandelte ESOPs werden nicht über den Zeitraum zurückgeführt, in dem bestimmte Gewährungsbedingungen erwartet werden. Stattdessen werden für die aktivierten ESOPs in der Periode, in der die ESOP-Aktien freigegeben wurden, die Entschädigungskosten über die Rechnungsperiode als angemessen erachtet, während die Mitarbeiter die Leistungen gemäß ASC 718-40-30-2 durchführen. Bei nicht gesteuerten ESOPs ist der erhobene Ausgleichsbetrag gleich dem Beitrag, der in der nach dem Plan gemäß ASC 718-40-25-19 geforderten Periode geleistet wurde. Nach IFRS ist die Ausübung ein wichtiger Aspekt bei der Bilanzierung von Aktien, die von einem ESOP gehalten werden. Nach IFRS 2 werden Entschädigungskosten erfasst, wenn die Waren oder Dienstleistungen vom Unternehmen eingegangen sind. Die Ausübungsbedingungen müssen für den Arbeitnehmer erfüllt sein, um Anspruch auf die Aktien zu haben, da diese Bedingungen bestimmen, ob die Leistungen vom Unternehmen eingegangen sind. Entsprechend der Ausübungsbedingungsrichtlinie in den Ziffern 19 und 20 des IFRS 2 bestimmen Dienstleistungsbedingungen oder Leistungsbedingungen die Anzahl der Eigenkapitalinstrumente, die eventuell ausgeübt werden. Für Instrumente, die nicht zu erwarten sind, werden keine Entschädigungskosten erfasst. Diese Ausübungsbedingungen können auch den Zeitraum, in dem die Vergütungskosten erfasst werden, direkt angeben oder angeben. Ergebnis je Aktie Nach US-GAAP enthält ASC 718-40 spezifische Anleitungen zur Auswirkung der ESOP-Aktie auf die Ergebnisrechnung je Aktie. Für geleistete ESOPs gilt ASC 718-40-45-3, dass Aktien, die zur Freigabe verpflichtet sind, als ausstehend angesehen werden. Aktien, die nicht freigegeben wurden, gelten nicht als ausstehend. Für unleveraged ESOPs sollten alle Aktien als ausstehend betrachtet werden, außer Suspense-Aktien einer Rentenreversion ESOP. Anteile, die von einer Pensionsreversion ESOP gehalten werden, werden nicht als ausstehend behandelt, bis sie für die Zuteilung an Teilnehmerkonten freigegeben werden. Besondere Regeln gelten für Arbeitgeber mit ESOPs, die Cabrio-Vorzugsaktien halten. IAS 33. Ergebnis je Aktie. Liefert die primäre Anleitung zum Ergebnis je Aktie nach IFRS. Da die von ESOPs gehaltenen Aktien als aktienbasierte Vergütungsregelungen gelten, ist die Behandlung der Ermittlung des Ergebnisses je Aktie mit derjenigen vergleichbar, die auf andere aktienbasierte Vergütungen angewendet wurde. 1 Unterschiede basieren auf dem Vergleich der maßgeblichen Literatur nach US-GAAP und IFRS und beinhalten nicht notwendigerweise Interpretationen solcher Literatur. Korrekturliste für die SilbentrennungEntwicklungsoptionen IFRS 2 und Topic 718 (FAS 123R) Eine Übersicht über die Rechnungslegungsstandards für Gesellschaften, die aktienbasierte Vergütungen wie Mitarbeiteraktienoptionen (ESOs) oder Aktienwertsteigerungen (SARs) ausgeben, sind nachfolgend skizziert. Jede Übersicht enthält eine kurze Beschreibung der Rechnungslegungsvorschrift, wie sie nur für die Bewertung gilt. Es gibt nicht die erforderlichen Methoden für aktienbasierte Vergütungen, noch wie Steuern behandelt werden. Für eine ausführlichere und detailliertere Beschreibung der einzelnen Standards empfiehlt es sich, die jeweilige Emittenten-Website zu besuchen. Topic 718 (FAS 123R) Thema 718 Aktienvergütung International Accounting Standards Board (IASB) Financial Accounting Standards Board (FASB) IFRS 2 verlangt, dass alle aktienbasierten Vergütungen als Fair Value bewertet werden, sofern nicht für aktienbezogene Transaktionen , Dass der beizulegende Zeitwert nicht zuverlässig geschätzt werden kann. IFRS 2 umfasst die Ausgabe von Aktien oder Aktienberechtigungen im Gegenzug für Dienstleistungen und Waren. Beispiele hierfür sind Aktienwährungsrechte, Mitarbeiterbeteiligungspläne usw. Thema 718 Mandate, dass alle Gesellschaften die Anschaffungskosten der Mitarbeiteraktienoptionen (ESOs) in ihrem Jahresabschluss zur Fair Value-Bewertung erfassen. Gleiches gilt für andere aktienbasierte Vergütungen in Form von Optionen, Aktien und Aktienwertsteuersätzen (SARs), die den Mitarbeitern gewährt werden. Die Anweisung erlaubt es Unternehmen, jedes Options-Preismodell zu verwenden, aber Gittermodelle bevorzugt. Wie FINCAD helfen kann FINCAD-Lösungen enthalten verschiedene Optionen-Preismodelle einschließlich Black-Scholes, Gitter und Hull-White grundlegende und fortgeschrittene Modelle für die Bewertung von Mitarbeiter Aktienoptionen. Die Excel-Lösungen enthalten auch komplette ESO-Arbeitsmappen. Anwendbare FINCAD-Lösungen: Fordern Sie eine kostenlose Demo einer der oben genannten Lösungen an Wir hoffen, dass diese Informationen Ihnen behilflich sein werden, aber sie sollten nicht als Ersatz für Ihre eigene unabhängige Forschung verwendet werden. Für eine umfassendere Betrachtung der Normenvoraussetzungen besuchen Sie bitte die jeweilige Emittenten-Website. PwC sieht Aktienoption Auswirkung von IFRS Shift E-Mail Drucken - Drucken Unterschiede in den steuerlichen Leistungsinformationen, die die International Financial Reporting Standards im Falle von Mitarbeiteraktienoptionen erfordern Für Unternehmen nach einem neuen Bericht von PricewaterhouseCoopers herausfordernd sein. In einem weißen Papier von einem US-PwC-Partner und einem Direktor in der Brüsseler Büro, die in den USA auf Aufgabe mit PwCs National Tax Accounting Services Praxis, die Buchhaltung sagte, dass ein Wechsel von US allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze für die internationale Behandlung von Ausgleichsbeständen Optionen werden Auswirkungen auf ein Unternehmen berichtet Ergebnis, effektive Steuersatz und Cash Flows bei der Annahme von IFRS. Empfohlene Geschichten: Während der Bericht stellte fest, dass sowohl GAAP als auch IFRS verlangen, dass Unternehmen die Aktienbeteiligungsprämien auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts der Option zum Erteilungsdatum aufrechnen, stellte PwC fest, dass IFRS am Bilanzstichtag steuerliche Vorteile auf den geschätzten künftigen Steuerabzug hat . In den meisten Fällen bedeutet das, dass der Abzug auf dem inneren Wert der Aktienoption basiert, wenn er ausgeübt wird oder welcher Aktienwert der Option Ausübungspreis übersteigt. Für Aktienoptionen, die mit einem Ausübungspreis gewährt werden, der dem Marktwert der Aktien entspricht (oder übertrifft), wird kein latenter Steueranspruch nach IFRS zum Zeitpunkt des Zuschusses nach PwC mit PwCs betont, da kein inhärenter Steuerabzug besteht Ist in der Auszeichnung zu diesem Zeitpunkt präsent. So werden die steuerlichen Vorteile nach IFRS erst dann erfasst, wenn der Aktienkurs steigt. In der Regel wird dies, oft durch eine beträchtliche Lenth der Zeit, die aufgezeichneten Kompensationskosten zu verfolgen, sagte der Bericht. PwCs Bericht stellte fest, dass aufgrund dieser Unterschied, Unternehmen werden oft eine höhere Ermäßigung auf Nachsteuer-Einnahmen für Aktienoption Auszeichnungen vor der Zeit der Auszeichnung als sie unter U. S. GAAP haben würde. Der Bericht fuhr fort zu sagen, dass es Volatilität in den effektiven Steuersatz und latente Steuerbilanz über die Laufzeit der Aktienoptionen aufgrund der Aktienkursbewegungen in jedem Berichtszeitraum geben wird. IFRS sieht vor, dass diese Auswirkungen im operativen Bereich der Unternehmensrechnung der gemeldeten Cashflows ausgewiesen werden, so PwC. Im Falle von geschätzten oder endgültigen Steuerabzügen, die kleiner sind als die nach IFRS erfassten Vergütungsaufwendungen, wird der Steuersatzfehlbetrag nur insoweit in Rechnung gestellt, als ein steuerlicher Nutzen für diesen einzelnen Aktienoptionspreis bereits dem Eigenkapital zugerechnet wurde, so PwC . IFRS gilt nicht für das U. S. GAAP-Konzept eines APIC-Pools (auch als Windfall-Pool bekannt), was es ermöglicht, dass steuerliche Defizite mit aggregierten früheren Stürzen kompensiert werden. Das PwC-Weißbuch meinte, dass im Allgemeinen unter internationalen Standards Mitarbeiterbeteiligungspläne und andere aktienbasierte Zahlungspläne auch die unterschiedlichen Steuersysteme weltweit berücksichtigen müssen und deren Auswirkungen auf die steuerliche Abzugsfähigkeit von Aktienoptionen und sonstige Entschädigungsansprüche bestehen. Nach IFRS müssen deutlich mehr Informationen verfolgt werden, um die Steuervorteile angemessen zu erkennen. Die Big Four Buchhaltungsfirmen sind im vergangenen Jahr aggressiver geworden und haben Berichte über Fragen im Zusammenhang mit IFRS und bei der Planung von Bildungsprogrammen für Kunden und andere. Post-Navigation Beliebte Artikel Wollen Sie die Magazinestockoptionsunderifrs - Aktienoption Auszeichnungen nach IFRS. Dies ist das Ende der Vorschau. Melden Sie sich an, um auf den Rest des Dokuments zuzugreifen. Unformatierte Textvorschau: Aktienoptionspreise nach IFRS: Eine Analyse der potenziellen Auswirkungen Eine IFRS-Veröffentlichung Steuerbilanz für Aktienoptionen nach IFRS gegenüber US-GAAP Die Unterschiede bei der Behandlung von Ausgleichsoptionen nach IFRS (IFRS 2IAS 12) gegenüber US-GAAP (FAS 123R) wird für viele US-Unternehmen einzigartige Herausforderungen stellen. Die Unterschiede wirken sich auf die ausgewiesenen Erträge, den effektiven Steuersatz und die Cashflows bei der Annahme von IFRS aus. Wie nach US-GAAP verlangt IFRS von einem Unternehmen, einen Aufwand für Mitarbeiterbezugspreise auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts der Aktienoption zum Stichtag zu erfassen. Die nach IFRS ausgewiesenen Steuervorteile beruhen jedoch auf dem geschätzten zukünftigen Steuerabzug zum Stichtag. In den meisten Rechtsgebieten würde der Steuerabzug auf dem inneren Wert der Aktienoption bei der Ausübung beruhen, d. H. Der Aktienwert, der über dem Optionsausübungspreis liegt. Für Aktienoptionen, die mit einem Ausübungspreis gewährt werden, der dem Marktwert der Aktien entspricht oder übersteigt, wird zum Zeitpunkt des Zuschusses kein latenter Steueranspruch nach IFRS bilanziert, da zu diesem Zeitpunkt kein inhärenter Steuerabzug vorliegt . Steuerliche Vergünstigungen werden nur erfasst, und soweit der Aktienkurs steigt. In der Regel wird dies, oftmals durch eine beträchtliche Zeitspanne, den aufgezeichneten Kompensationsaufwand verfolgen. Unternehmen, die IFRS verabschieden, haben daher oftmals eine höhere Ermäßigung auf das Ergebnis nach Steuern für Aktienoptionsprämien, bevor die Vergabe stattfindet, als sie nach US-GAAP liegen würden. Darüber hinaus besteht die Volatilität des effektiven Steuersatzes und der latenten Steuerbilanzen über die Laufzeit der Aktienoptionen aufgrund der Aktienkursbewegungen in jedem Berichtszeitraum. Darüber hinaus werden diese Auswirkungen nach IFRS im operativen Bereich der ausgewiesenen Cashflows ausgewiesen. Nach IFRS wird der steuerliche Effekt eines Überschusses im geschätzten Steuerabzug über den erfassten Aufwandsaufwand (vorbehaltlich einer Anerkennungstest) dem Eigenkapital gutgeschrieben und als latenter Steueranspruch ausgewiesen. Nach US-GAAP wird nur der zum Zeitpunkt der Ausübung erfasste Mehrwertsteuersatz dem Eigenkapital gutgeschrieben (angepasstes Kapital oder APIC). Dies könnte zu erheblichen unterschiedlichen Auswirkungen auf das Eigenkapital und die latenten Steuerbilanzen während der Laufzeit der Aktienoption führen. Umgekehrt, wenn entweder der geschätzte oder endgültige Steuerabzug geringer ist als der aufgezeichnete Aufwandsaufwand nach IFRS, ist der Steuersatz-Shortfall Aktienoptionspreise nach IFRS: Eine Analyse der potenziellen Auswirkungen Aktienoptionspreise nach IFRS: Eine Analyse der potenziellen Auswirkungen. Vollständiges Dokument anzeigen Dieses Dokument wurde auf 08072014 hochgeladen. Klicken Sie hier, um die Dokumentdetails zu bearbeiten