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Passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Was ist eine passive ausländische Investmentgesellschaft - PFIC Eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC) ist eine ausländische Kapitalgesellschaft, die entweder eine von zwei Bedingungen aufweist. Die erste Bedingung, basierend auf Einkommen, ist, dass mindestens 75 der Unternehmen Bruttoeinkommen passiv ist, Einkommen, das aus Investitionen statt aus dem Unternehmen regelmäßige Geschäftstätigkeit abgeleitet wird. Die zweite Bedingung, die ein Unternehmen als PFIC auf der Grundlage von Vermögenswerten bestimmt, ist, dass mindestens 50 der Vermögenswerte des Unternehmens Anlagen sind, die Einkünfte in Form von verdienten Zinsen, Dividenden oder Kapitalgewinnen erzielen. BREAKING DOWN Passiv ausländische Investmentgesellschaft - PFIC PFICs, wie im Internal Revenue Service (IRS) Steuerkennzeichen definiert, umfassen ausländische Investmentfonds. Partnerschaften und anderen gepoolten Anlageinstrumenten mit mindestens einem US-Aktionär. Die Mehrheit der Anleger in PFICs muss den höheren Einkommensteuersatz für alle Ausschüttungen und Veräußerungsgewinne zahlen, die sich aus der Erhöhung der Aktienwerte ergeben, unabhängig davon, ob der niedrigere Kapitalertragsteuersatz gewöhnlich für solche Erträge anwendbar wäre, wenn er aus Anlagen in a US-Unternehmen. Die Geschichte der PFICs PFICs wurde durch Steuerreformen im Jahr 1986 anerkannt, die entworfen wurden, um eine Steuerlücke zu schließen, dass einige US-Steuerzahler Gebrauch machten, um Offshore-Investitionen von der US-Besteuerung zu schützen. Die eingeleiteten Steuerreformen haben nicht nur versucht, die Lücke zu schließen und diese Investitionen unter die US-Besteuerung zu bringen, sondern auch solche Investitionen mit hohen Raten zu besteuern, um die US-Steuerzahler davon abzuhalten, sie zu machen. PFICs und die als PFIC bezeichneten IRS-Beteiligungen unterliegen strengen und äußerst komplizierten Steuerrichtlinien durch den Internal Revenue Service. In den Abschnitten 1291 bis 1297 des U. S.-Einkommensteuergesetzes abgegrenzt. Der PFIC selbst sowie die Aktionäre sind verpflichtet, genaue Aufzeichnungen über alle Transaktionen im Zusammenhang mit dem PFIC zu pflegen, wie z. B. Aktienkostenbasis, erhaltene Dividenden und nicht ausgeschüttete Erträge, die der PFIC verdienen kann. Ein Beispiel für die strenge steuerliche Behandlung, die auf Aktien eines PFIC angewandt wird, wird durch die Richtlinien zur Kostenbasis bereitgestellt. Bei nahezu jeder anderen marktfähigen Wertpapiere oder sonstigen Vermögenswerten ist eine Person, die Aktien erbt, von der IRS zugelassen, um die Kostenbasis für die Aktien zum Marktwert zum Zeitpunkt der Erbschaft zu erhöhen. Der Anstieg der Kostenbasis ist jedoch bei Aktien eines PFIC nicht typischerweise zulässig. Darüber hinaus ist die Ermittlung der annehmbaren Kostenbasis für Aktien eines PFIC oft ein anspruchsvoller und verwirrender Prozess. Es gibt einige Optionen für einen Investor in einem PFIC, die den Steuersatz auf seine Aktien reduzieren können, wie z. B. die Suche nach einer PFIC-Anlage, die als qualifizierter Wahlfonds (QEF) anerkannt ist. Dies kann jedoch zu anderen steuerlichen Problemen für Aktionäre führen. Formular 8621, die Steuer Form, die PFIC Investoren erforderlich sind, um auszufüllen, ist eine lange, komplizierte Form, die die IRS selbst schätzt kann mehr als 40 Stunden zu füllen. Aus diesem Grund allein, PFIC Investoren sind in der Regel geraten, einen Steuerfachmann haben die Form für sie. U.S. Besteuerung von Fremdwährungsgewinnen oder - verlusten Tweet Die allgemeine Regel in Bezug auf die US-steuerliche Behandlung von Gewinnen oder Verlusten aus dem Austausch von US-Währung für nicht US-Währung (und zurück) ist, dass der Gewinn oder Verlust an der Devisenbörse nun gleichermaßen besteuert wird Als das zugrunde liegende Geschäft. Die Steuerzahler8217s Relief Act von 1997 enthalten eine Bestimmung Act Abschnitt 1104 (a), die einige Änderungen enthalten, die in der folgenden Erklärung enthalten sind. Soweit Währungsgewinne oder - verluste im Zusammenhang mit einem Gewerbe oder einer Geschäftstätigkeit oder mit der Verwaltung oder Verwaltung von Anlagevermögen bestehen, wird der Gewinn als gewöhnlicher Gewinn (statt als Kapitalgewinn) behandelt und jeglicher Verlust wird in der Regel als Aufwand behandelt. Soweit im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Anlage Währungsgewinne oder - verluste entstanden sind, ist der Gewinn oder Verlust aus der Währungsänderung bei der Realisierung (in der Regel aus dem Verkauf) ein Kapitalgewinn oder - verlust und wird als Teil des gesamten Kapitalgewinns oder - verlusts einbezogen Die Investition. Währungsgewinne von 200 oder weniger, die aus persönlichen Geschäften (nicht für Investitionen oder Unternehmen) entstehen, sind nicht steuerpflichtig, aber alle persönlichen Währungsverluste sind nicht abzugsfähig. Eine persönliche Transaktion schließt jeglichen Gewinn oder Verlust ein, der sich aus der Reise ergibt, auch wenn die Reise geschäftsbezogen ist. Währungsgewinne über 200 pro Transaktion (pro Reise oder pro Kauf) werden als Kapitalgewinn behandelt. Verluste an Devisenbörsen für Geschäftsreisen scheinen auch nicht abzugsfähig zu sein. Die primäre Informationsquelle über die steuerliche Behandlung von Währungsgewinnen oder - verlusten ist IRC § 988. Steuerliche Behandlung aus verschiedenen Situationen Eine Anzahl meiner Abonnenten hat mir die Frage gestellt, ob bestimmte Gewinne und Verluste aus ausländischen Investitionen Kapitalgewinne und - verluste sind Ob Nettogewinne für die 15 Höchststeuer auf langfristige Kapitalgewinne in Anspruch genommen werden könnten, wenn die Haltefrist Anforderungen erfüllt sind. Um diese Frage zu beantworten, ist es notwendig, zwischen verschiedenen Methoden des Erwerbs einer Anlageposition in einer ausländischen Investition zu unterscheiden. Das folgende ist eine nicht-technische Interpretation der Regeln in jeder dieser Situationen. 1. Der Anleger kann eine Fremdwährung im Gegenzug für US-Dollar erwerben und die Fremdwährung als Kapitalvermögen halten. Ein Gewinn oder Verlust wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. 2. Der Anleger kann eine indirekte Position in einer Fremdwährung durch den Kauf von Futures-Kontrakten, Terminkontrakten, Optionen oder ähnlichen Instrumenten erwerben, aber der Kauf lautet auf US-Dollar. Jeder Gewinn in einer ungesicherten Position wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn die Position die Verwendung einer Absicherung beinhaltet, die der Definition einer Straddle-Transaktion im Rahmen des IRC 1092 entspricht, würde der nicht realisierte Gewinn oder Verlust am Ende des Steuerjahres erfasst. 3. Der Anleger kann eine auf Fremdwährung lautende Schuldverpflichtung erwerben. Sofern die Schuldverpflichtung im Zusammenhang mit einem Handel oder einer Geschäftstätigkeit oder einer Tätigkeit, die die Verwaltung von Anlagen darstellt, erworben wird, wird jeder Gewinn oder Verlust als Kapitalgewinn oder - verlust 8211 vorbehaltlich der Bestimmungen der ursprünglichen Ausgaberabattregeln behandelt. Wenn die Schuldverpflichtung im Zusammenhang mit einem Handel oder einer Geschäftstätigkeit erworben wird oder aus der Verwaltung von Anlagen (IRC 212) entsteht, wäre ein Gewinn oder Verlust, der auf die Umwandlung der Schuldverpflichtung in US-Dollar zurückzuführen ist, ein normaler Ertrag oder Verlust. 4. Der Anleger kann eine Beteiligung an Fremdwährungen über eine in einer Fremdwährung geführte Handels - oder Gesellschaftsgesellschaft (Partnerschaft oder Gesell - schaft) erwerben. In dem Maße, in dem diese Anteile auf eine nicht funktionale (ausländische) Währung lauten, wäre ein Gewinn oder Verlust bei der Umwandlung der Währung in den US-Dollar ein gewöhnlicher Gewinn oder Verlust. 5. Der Anleger kann ausländische Aktien von öffentlich gehaltenen operativen Gesellschaften mit US-Dollar kaufen, aber die Aktien werden in einer Fremdwährung denominiert. So wird ein Teil des Gewinns oder Verlusts auf dem ausländischen Bestand aus der Veränderung der Währungswerte abgeleitet, während die Aktie gehalten wird und ein Teil des Gewinns oder Verlusts aus Änderungen des Dollarkurses des Basiswertes selbst abgeleitet wird. In dem Maße, in dem die Aktien als Anlagen erworben werden, wäre der gesamte Gewinn oder Verlust ein Kapitalgewinn oder - verlust 8211, der den CFC - und PFIC-Regeln unterliegt. Soweit Anlagen in Form von Währungen oder Schuldverschreibungen im Zusammenhang mit dem Betrieb eines Handels oder Geschäftsbetriebs (oder im Zusammenhang mit den Aufwendungen für die Verwaltung von Anlagen) erworben werden und auf eine Fremdwährung lauten, werden Gewinne oder Verluste aus der Umwandlung der Anlagen oder Schuldverschreibungen zurück in den US-Dollar wären gewöhnliche Gewinne oder Verluste. 6. Der Anleger kann die Anteile eines kontrollierten ausländischen Unternehmens (CFC) erwerben und kann (A) ein Anleger mit weniger als 10 Zinsen an der Gesellschaft sein oder kann (B) ein Anleger mit einem Zinssatz von 10 oder mehr der Gesellschaft sein Kontrollierte ausländische Gesellschaften. Unter der Annahme, dass der CFC nicht auch ein PFIC ist (siehe unten), würde der Anleger, der weniger als 10 Zinsen an dem CFC besitzt, keine Steuern auf das laufende Einkommen der Gesellschaft unterliegen. Alle Ausschüttungen aus dem CFC würden als Dividenden besteuert. Ein Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf der Aktie im CFC wäre ein Kapitalgewinn oder - verlust. Hat der Gesellschafter im CFC 10 oder mehr des Bestandes des CFC, so muss dieser Aktionär als laufende Erträge, seinen anteiligen Anteil am Teilteil F Einkommen des CFC melden. Im Allgemeinen würde dies passive Kapitalerträge und bestimmte andere Arten von Erträgen beinhalten, wie sie in den IRC-Abschnitten 951 bis 954 definiert sind. Im Allgemeinen umfasst der Teil-Teil-Einkommen keine Erträge aus dem Betrieb eines Unternehmens außerhalb der USA. Wenn das ausländische Unternehmen irgendwelche US-Einkommensquellen aus der Geschäftstätigkeit in den USA hat, wird es erforderlich sein, eine Steuererklärung einzureichen und Körperschaftsteuern auf das US-Einkommen zu zahlen. Dieses Einkommen wird daher nicht als Teilteil-F-Einkommen behandelt, das in die Steuererklärungen der US-Aktionäre des CFC einbezogen wird. 7. Der Anleger kann Aktien einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft (Investmentfonds) erwerben, die (A) ein qualifizierter Wahlfonds oder (B) ein nicht qualifizierter Fonds sein kann. Für einen qualifizierten Wahlfonds wird der Steuerpflichtige seinen Anteil an den laufenden Erträgen des PFIC in ähnlicher Weise wie die Aktionäre eines US-Investmentfonds melden. Wenn der PFIC kein qualifizierter Wahlfonds ist, wird der US-Aktionär bei Auslieferungen aus dem Fonds besteuert. Die Ausschüttungen der laufenden Erträge der PFIC werden bei den gesetzlichen Steuersätzen der Aktionäre besteuert. Die Ausschüttungen des kumulierten Ergebnisses der PFIC aus früheren Jahren unterliegen der Steuer mit dem höchsten ordentlichen Einkommensteuersatz 8211, der derzeit 36 ​​ist. (Es ist nicht klar, ob der 10-surtax für steuerpflichtiges Einkommen über 250.000 auch für solche Ausschüttungen gilt .) Darüber hinaus ist der Aktionär verpflichtet, Zinsen auf die verzögerte Ausschüttung zu zahlen. Quelle: Von Vernon K. Jacobs, 2008 8211 Die Offshore-Presse Be Sociable, ShareFor U. S. Personen ist es absolut richtig, dass Sie sich in der Diversifizierung von Investitionen und Vermögenswerten in Übersee engagieren. Allerdings ist die Schwierigkeit mit vielen der Informationen von einem Blog oder Google-Suche erhalten, egal wie attraktiv es scheinen mag, ist völlig veraltet. Alle Punkte klingen großartig, wenn du sie schnell sagst. Diversifikation für eine U. S. Person außerhalb der USA ist eine gute Sache zu tun und die Schwierigkeit, ein ausländisches Bankkonto zu eröffnen ist für die Banken Grund und für Ihre Argumentation unmöglich. Daher ist jede Diskussion über die Verwendung eines ausländischen Bankkontos akademisch. Um ein ausländisches Bankkonto zu erwerben, wenn Sie nicht in einem fremden Ort leben oder stark mit einem ausländischen Geschäft verbunden sind, wird es nicht passieren und selbst wenn es tat, ist es sehr begrenzt und fast unmöglich zu bedienen. Es gibt neue Berichterstattungsregeln und das große ist das Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) und es ist das jemals vorhandene, das ist der Bericht an die U. S. Treasury, die für immer und die meisten Menschen don8217t sogar wirklich verstehen, wie es funktioniert. Darüber hinaus gibt es die Strafe, die auch die technische, die die Passiv ausländische Investmentgesellschaft (PFIC) IRS Form 8621 ist. Die IRS sagt, dass es sich nicht um spezifische in der Steuer-Code als nicht ein PFIC dann ist es ein PFIC. Diese Einreichung ist verheerend für jede Art von Investitionen in Übersee mit Ausnahme eines. Sie können davon ausgehen, dass alle Formen der überseeischen Anlagestrukturen oder - formen als PFIC betrachtet werden sollten, mit Ausnahme eines. Anstatt komplizierte rechtliche Strukturen und steuerlich effiziente Trusts und Asset-Schutz-Regime, die häufig angekündigt werden und allgemein ist es zu schätzen, dass die US-Steuerberichterstattung ist jetzt gesetzlich so umfassend, dass keine der Kommentare da draußen, obwohl sie verwenden, um ausgezeichnete Ideen zu sein , Haben einen aktuellen Wert. Die ganze Idee der Verwendung von ausländischen Bankkonten oder ausländischen Trusts ist Geschichte. Sie verwenden eine tolle Idee vor 20 Jahren oder vielleicht sogar vor 5 Jahren, aber nicht jetzt wunderbare Ideen, aber das war damals und das ist jetzt. Diese alten Sachen sind wie ein Börsenanalytikerbericht, der veraltet ist, bevor sie gedruckt werden, und das ist die Schwierigkeit mit ihnen. Es gibt eine Reihe von Ideen, die schon seit langer Zeit sind, die heute nicht funktionieren. Im Bereich der Betrachtung, was eine U. S. Person sollte oder sollte es nicht tun, eigentlich mit der Steuerplanung beginnen ist völlig der falsche Ort zu starten. Du solltest dich anschauen, was willst du von deinem Leben Wo willst du leben Du solltest nicht von einer Entschlossenheit beginnen, wie viel Steuern ich retten werde und dann versuche, alles zu beugen, was das ist, was viele von diesen Trusts und Sachen zwingen auf euch. Unter Bezugnahme auf solche Dinge wie Asset-Schutz oder steuerliche Trusts sind nicht clever. Es gibt neue Regeln, wie man in Übersee investiert und Sie können es nehmen, dass alle Formen der überseeischen Investitionsstrukturen oder - formen als berichtspflichtig angesehen werden sollten und ein PFIC mit Ausnahme eines. 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